Фермери, які віддають свою продукцію на переробку третім особам, потрапили в зону підвищеного фіскального ризику. Податковий консультант Руслана Стельмачук розповіла про неоднозначну позицію ДПС щодо давальницьких операцій. Під час вебінару Всеукраїнського конгресу фермерів експерт попередила про можливі проблеми з касовими апаратами для тих, хто використовує давальницькі схеми.
Читай нас також у Viber та Telegram.
Що таке давальницька переробка
Давальницька переробка — це коли фермер віддає свою сировину (наприклад, молоко, м’ясо, зерно) іншому підприємству для переробки, а потім отримує готову продукцію.
Типові приклади:
- Молоко віддали на сироварню — отримали сир
- Зерно віддали на млин — отримали борошно
- М’ясо віддали на м’ясокомбінат — отримали ковбаси
Проблема зі звільненням від РРО
Згідно з Податковим кодексом (пункт 14.1.33), до сільськогосподарської продукції власного виробництва належить і продукція, перероблена на давальницьких умовах.
Це давало підставу вважати, що такі фермери можуть працювати без РРО (для юридичних осіб через касу підприємства).
«Але з цього приводу є дуже неоднозначна фіскальна позиція податківців», — попереджає Руслана Стельмачук.
Нова позиція ДПС — фіскальна
У роз’ясненні 2023 року податківці змінили свою позицію на більш жорстку.
⚠️ Позиція ДПС: Якщо ви віддаєте свою продукцію комусь на переробку, вона перестає бути вашою власною готовою продукцією. Тоді вона має реалізуватися на загальних засадах — з обов’язковим застосуванням РРО.
«Податківці підійшли до цього, на мою думку, дуже фіскально», — критикує експерт таку позицію.
Що було раніше
Було старіше роз’яснення 2020 року (лист ДПС, індивідуальна консультація), де податківці мали трохи м’якшу позицію щодо давальницьких операцій.
Але свіжі роз’яснення 2023 року змінили ситуацію не на користь платників податків.
Ризики для фермерів
Якщо ви працюєте за давальницькою схемою і не використовуєте РРО:
🔴 Під час перевірки можуть визнати порушення
🔴 Нарахують штраф 100-150% від вартості товару
🔴 Доведеться реєструвати РРО заднім числом (але чеки пробити не зможете)
🔴 Можуть виникнути проблеми з відшкодуванням ПДВ
Що робити фермерам
Руслана Стельмачук дає конкретні рекомендації:
1. Отримати індивідуальну консультацію ДПС
«Я рекомендую, якщо в когось є така ситуація, звертатися за індивідуальним роз’ясненням. У запиті опишіть свою конкретну ситуацію, і податківці дадуть відповідь, яка стосуватиметься виключно вашого випадку», — радить експерт.
2. Описати всю технологію
У запиті детально опишіть:
- Що саме ви вирощуєте
- Кому віддаєте на переробку
- Що отримуєте назад
- Як реалізуєте готову продукцію
- Як ведете облік
3. Отримати письмову відповідь
Індивідуальна податкова консультація — це офіційний документ, який захищає вас від претензій інспекторів.
«Тоді ви далі знатимете, що з цим робити, і у вас буде офіційна позиція податкової конкретно для вашого випадку», — пояснює Руслана Стельмачук.
4. Розглянути варіант реєстрації РРО
Безпечніший шлях — зареєструвати ПРРО і пробивати чеки на всі операції реалізації.
«На мою думку, ПРРО потрібне всім, хто займається торгівлею. Навіть якщо ви працюєте через давальницькі схеми», — наголошує експерт.
Альтернативні варіанти
Деякі фермери змінюють бізнес-модель, щоб уникнути давальницьких ризиків:
🔷 Продаж сировини переробнику — тоді ви продаєте молоко/зерно/м’ясо, а вже переробник продає готову продукцію
🔷 Власна переробка — придбання обладнання для переробки на власному виробництві
🔷 Кооперативна переробка — створення кооперативу з власною переробною базою
Чому це важливо саме зараз
З поверненням штрафів за РРО (з 1 серпня 2024 року) та введенням обов’язкових пост-терміналів (з 2026 року) ризики значно зросли.
«Ситуація з давальницькою переробкою неоднозначна. Краще підстрахуватися і отримати індивідуальну консультацію, ніж потім платити великі штрафи», — підсумовує податковий консультант.
Практичний приклад
Ситуація: Фермер утримує корів, виробляє молоко, віддає його на сироварню. Отримує сир і продає його на ринку.
Старе розуміння: Це продукція власного виробництва, можна працювати без РРО через касу (для ЮО).
Нова позиція ДПС: Сир виробила не ви, а сироварня. Тому це вже не ваша власна продукція. Потрібне РРО.
Рішення: Отримати індивідуальну консультацію ДПС або зареєструвати ПРРО для безпеки.
Куди звертатися
Для отримання індивідуальної податкової консультації:
- Подати запит через електронний кабінет платника податків
- Звернутися до місцевого податкового органу
- Скористатися послугами податкового консультанта
«Не гадайте і не ризикуйте. Отримайте офіційну відповідь для свого конкретного випадку», — наполегливо радить Руслана Стельмачук.
Вебінар провів Всеукраїнський конгрес фермерів у партнерстві з MERCY CORPS. Детальні консультації з давальницьких операцій та РРО фермери можуть отримати на гарячій лінії проєкту.
Перегляди: 64