Як фермерським господарствам на четвертій групі єдиного податку зберегти право працювати на спрощеній системі оподаткування. Ключовим є дотримання правила 75 відсотків. Про це розповіла менеджер з фінансового та бухгалтерського консалтингу Всеукраїнського конгресу фермерів Ірина Зубрицька під час вебінару “Оподаткування фермерських господарств у 2025 році: як вибрати оптимальну систему та зменшити податкове навантаження”, який було проведено в межах Програми підтримки фермерів, що реалізовує Всеукраїнський конгрес фермерів у партнерстві з міжнародною гуманітарною організацією MERCY CORPS, за фінансової підтримки Фонду Говарда Г. Баффета.
Структура доходу фермерського господарства має критичне значення для права залишитися на спрощеній системі. Частка власної сільськогосподарської продукції має становити не менше 75 відсотків від загальної виручки. Сюди входить реалізація власно вирощеної продукції рослинництва, тваринництва або переробки. За підсумками 2025 року фермери подають декларацію платника єдиного податку разом з додатком, де зазначається розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва.
Експертка попередила про можливі проблеми при виплаті паїв продукцією, яку фермер не виробляє самостійно. Наприклад, якщо за домовленістю пайовикам виплачують цукор або борошно, але фермерське господарство не вирощує відповідну сировину і не займається переробкою, це буде покупна продукція. Суми таких виплат можуть зменшити частку основної діяльності нижче критичних 75 відсотків і призвести до втрати права працювати на четвертій групі.
Дотації та державна підтримка також впливають на це співвідношення. Бюджетні субсидії на одиницю оброблюваної площі або на голову худоби обліковуються як дохід у період їх отримання і відображаються у графі три звітності. Компенсації — відшкодування відсотків за кредитом, компенсація вартості сільськогосподарської техніки українського виробництва за програмою 5-7-9 — теж відображаються на дату отримання і включаються на зменшення критичних 75 відсотків.
Олена Лісова навела практичний приклад. Якщо фермер у 2025 році мав дохід 700 тисяч гривень від реалізації власної продукції, але у нього залишалися грантові кошти з 2024 року і він купив комбайн або трактор, за який отримав велику компенсацію, потрібно уважно перевірити загальну структуру доходів. Значна сума компенсації може порушити баланс і призвести до втрати можливості працювати на спрощеній системі.
Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробника подається до 20 лютого. Якщо частка власної продукції перевищує 75 відсотків, фермер зберігає всі підстави бути платником єдиного податку четвертої групи на наступний рік. Якщо ж цей поріг порушено, господарство втрачає право на спрощену систему і має переходити на загальну систему оподаткування.
Експертка закликала фермерів уважно аналізувати всі види надходжень протягом року та звертатися за консультаціями на гарячу лінію Конгресу фермерів, якщо виникають сумніви щодо правильності обліку тих чи інших операцій.